个人所得税作为调节收入分配、筹集财政收入的重要税种，其计算征收严格遵循《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例。本文旨在依据现行法律法规，对2022年度综合所得适用的个人所得税税率表及计算公式进行专业阐释，以增进纳税人对税制规范的理解。
根据法律规定，居民个人综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项）应纳税额的计算，遵循按年合并、月度预缴、年度汇算清缴的原则。其核心计算步骤可分为三个阶段：第一，计算年度应纳税所得额；第二，依据税率表确定适用税率与速算扣除数；第三，得出年度应纳税额。
年度应纳税所得额是计税的基石，其计算公式为：应纳税所得额 = 年度综合所得收入额 - 基本减除费用60000元 - 专项扣除（“三险一金”等） - 专项附加扣除（子女教育、赡养老人等七项） - 依法确定的其他扣除。此计算过程充分体现了税制对纳税人基本生活支出与特定负担的合理考量。
确定应纳税所得额后，需对照《个人所得税税率表（综合所得适用）》计算税款。该税率表采用七级超额累进税率，具体级距与税率如下：全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率为3%；超过36000元至144000元的部分，税率为10%；超过144000元至300000元的部分，税率为20%；超过300000元至420000元的部分，税率为25%；超过420000元至660000元的部分，税率为30%；超过660000元至960000元的部分，税率为35%；超过960000元的部分，税率为45%。每一税率级距均对应一个速算扣除数，旨在简化计算。
年度应纳税额的具体计算公式为：应纳税额 = 全年应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数。该公式将超额累进原理转化为简便的算术运算，确保了税收计算的效率与准确性。例如，某纳税人全年应纳税所得额为200000元，则其应纳税额为：200000×20% - 16920 = 23080元（其中16920元为对应税率20%档的速算扣除数）。
需要特别指出的是，上述税率表及公式主要适用于居民个人综合所得的年度汇算。对于非居民个人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得等，其计税方法及税率适用另有规定。经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得的分类计税规则，亦不适用此综合所得税率表。
税务机关在征收管理中，严格依据法定税率与公式执行，纳税人亦应依法履行如实申报与纳税义务。清晰理解税率结构与计算逻辑，不仅有助于纳税人合规进行税务规划与年度汇算，更是构建法治、公平、透明税收环境的重要基础。公民对税制的准确认知，是税收法定原则得以落实的社会基石。
